企业年金基金管理办法
人力资源和社会保障部 中国银行业监督管理委员会 中国证券监督管理委员会 中国保险监督管理委员会
中华人民共和国人力资源和社会保障部
中国银行业监督管理委员会
中国证券监督管理委员会
中国保险监督管理委员会
令
第 11 号
新修订的《企业年金基金管理办法》已经2011年1月11日人力资源和社会保障部第58次部务会审议通过，中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会审议通过。现予公布，自2011年5月1日起施行。劳动和社会保障部、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会于2004年2月23日发布的《企业年金基金管理试行办法》（劳动和社会保障部令第23号）同时废止。
人 力 资 源 和 社 会 保 障 部 部 长 尹蔚民
中国银行业监督管理委员会主席 刘明康
中 国 证 券 监 督 管 理 委 员 会 主 席 尚福林
中 国 保 险 监 督 管 理 委 员 会 主 席 吴定富
二〇一一年二月十二日
企业年金基金管理办法
第一章 总 则
第一条 为维护企业年金各方当事人的合法权益，规范企业年金基金管理，根据劳动法、信托法、合同法、证券投资基金法等法律和国务院有关规定，制定本办法。
第二条 企业年金基金的受托管理、账户管理、托管、投资管理以及监督管理适用本办法。
本办法所称企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
第三条 建立企业年金计划的企业及其职工作为委托人，与企业年金理事会或者法人受托机构（以下简称受托人）签订受托管理合同。
受托人与企业年金基金账户管理机构（以下简称账户管理人）、企业年金基金托管机构（以下简称托管人）和企业年金基金投资管理机构（以下简称投资管理人）分别签订委托管理合同。
第四条 受托人应当将受托管理合同和委托管理合同报人力资源社会保障行政部门备案。
第五条 一个企业年金计划应当仅有一个受托人、一个账户管理人和一个托管人，可以根据资产规模大小选择适量的投资管理人。
第六条 同一企业年金计划中，受托人与托管人、托管人与投资管理人不得为同一人；建立企业年金计划的企业成立企业年金理事会作为受托人的，该企业与托管人不得为同一人；受托人与托管人、托管人与投资管理人、投资管理人与其他投资管理人的总经理和企业年金从业人员，不得相互兼任。
同一企业年金计划中，法人受托机构具备账户管理或者投资管理业务资格的，可以兼任账户管理人或者投资管理人。
第七条 法人受托机构兼任投资管理人时，应当建立风险控制制度，确保各项业务管理之间的独立性；设立独立的受托业务和投资业务部门，办公区域、运营管理流程和业务制度应当严格分离；直接负责的高级管理人员、受托业务和投资业务部门的工作人员不得相互兼任。
同一企业年金计划中，法人受托机构对待各投资管理人应当执行统一的标准和流程，体现公开、公平、公正原则。
第八条 企业年金基金缴费必须归集到受托财产托管账户，并在45日内划入投资资产托管账户。企业年金基金财产独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织的固有财产及其管理的其他财产。
企业年金基金财产的管理、运用或者其他情形取得的财产和收益，应当归入基金财产。
第九条 委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织，因依法解散、被依法撤销或者被依法宣告破产等原因进行终止清算的，企业年金基金财产不属于其清算财产。
第十条 企业年金基金财产的债权，不得与委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织固有财产的债务相互抵销。不同企业年金计划的企业年金基金的债权债务，不得相互抵销。
第十一条 非因企业年金基金财产本身承担的债务，不得对基金财产强制执行。
第十二条 受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织必须恪尽职守，履行诚实、信用、谨慎、勤勉的义务。
第十三条 人力资源社会保障部负责制定企业年金基金管理的有关政策。人力资源社会保障行政部门对企业年金基金管理进行监管。
第二章 受托人
第十四条 本办法所称受托人，是指受托管理企业年金基金的符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构（以下简称法人受托机构）或者企业年金理事会。
第十五条 建立企业年金计划的企业，应当通过职工大会或者职工代表大会讨论确定，选择法人受托机构作为受托人，或者成立企业年金理事会作为受托人。
第十六条 企业年金理事会由企业代表和职工代表等人员组成，也可以聘请企业以外的专业人员参加，其中职工代表不少于三分之一。理事会应当配备一定数量的专职工作人员。
第十七条 企业年金理事会中的职工代表和企业以外的专业人员由职工大会、职工代表大会或者其他形式民主选举产生。企业代表由企业方聘任。
理事任期由企业年金理事会章程规定，但每届任期不得超过三年。理事任期届满，连选可以连任。
第十八条 企业年金理事会理事应当具备下列条件：
（一）具有完全民事行为能力；
（二）诚实守信，无犯罪记录；
（三）具有从事法律、金融、会计、社会保障或者其他履行企业年金理事会理事职责所必需的专业知识；
（四）具有决策能力；
（五）无个人所负数额较大的债务到期未清偿情形。
第十九条 企业年金理事会依法独立管理本企业的企业年金基金事务，不受企业方的干预，不得从事任何形式的营业性活动，不得从企业年金基金财产中提取管理费用。
第二十条 企业年金理事会会议，应当由理事本人出席；理事因故不能出席，可以书面委托其他理事代为出席，委托书中应当载明授权范围。
理事会作出决议，应当经全体理事三分之二以上通过。理事会应当对会议所议事项的决定形成会议记录，出席会议的理事应当在会议记录上签名。
第二十一条 理事应当对企业年金理事会的决议承担责任。理事会的决议违反法律、行政法规、本办法规定或者理事会章程，致使企业年金基金财产遭受损失的，理事应当承担赔偿责任。但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的，该理事可以免除责任。
企业年金理事会对外签订合同，应当由全体理事签字。
第二十二条 法人受托机构应当具备下列条件：
（一）经国家金融监管部门批准，在中国境内注册的独立法人；
（二）注册资本不少于5亿元人民币，且在任何时候都维持不少于5亿元人民币的净资产；
（三）具有完善的法人治理结构；
（四）取得企业年金基金从业资格的专职人员达到规定人数；
（五）具有符合要求的营业场所、安全防范设施和与企业年金基金受托管理业务有关的其他设施；
（六）具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度；
（七）近3年没有重大违法违规行为；
（八）国家规定的其他条件。
第二十三条 受托人应当履行下列职责：
（一）选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人；
（二）制定企业年金基金战略资产配置策略；
（三）根据合同对企业年金基金管理进行监督；
（四）根据合同收取企业和职工缴费，向受益人支付企业年金待遇，并在合同中约定具体的履行方式；
（五）接受委托人查询，定期向委托人提交企业年金基金管理和财务会计报告。发生重大事件时，及时向委托人和有关监管部门报告；定期向有关监管部门提交开展企业年金基金受托管理业务情况的报告；
（六）按照国家规定保存与企业年金基金管理有关的记录自合同终止之日起至少15年；
（七）国家规定和合同约定的其他职责。
第二十四条 本办法所称受益人，是指参加企业年金计划并享有受益权的企业职工。
第二十五条 有下列情形之一的，法人受托机构职责终止：
（一）违反与委托人合同约定的；
（二）利用企业年金基金财产为其谋取利益，或者为他人谋取不正当利益的；
（三）依法解散、被依法撤销、被依法宣告破产或者被依法接管的；
（四）被依法取消企业年金基金受托管理业务资格的；
（五）委托人有证据认为更换受托人符合受益人利益的；
（六）有关监管部门有充分理由和依据认为更换受托人符合受益人利益的；
（七）国家规定和合同约定的其他情形。
企业年金理事会有前款第（二）项规定情形的，企业年金理事会职责终止，由委托人选择法人受托机构担任受托人。企业年金理事会有第（一）、（三）至（七）项规定情形之一的，应当按照国家规定重新组成，或者由委托人选择法人受托机构担任受托人。
第二十六条 受托人职责终止的，委托人应当在45日内委任新的受托人。
受托人职责终止的，应当妥善保管企业年金基金受托管理资料，在45日内办理完毕受托管理业务移交手续，新受托人应当接收并行使相应职责。
第三章 账户管理人
第二十七条 本办法所称账户管理人，是指接受受托人委托管理企业年金基金账户的专业机构。
第二十八条 账户管理人应当具备下列条件：
（一）经国家有关部门批准，在中国境内注册的独立法人；
（二）注册资本不少于5亿元人民币，且在任何时候都维持不少于5亿元人民币的净资产；
（三）具有完善的法人治理结构；
（四）取得企业年金基金从业资格的专职人员达到规定人数；
（五）具有相应的企业年金基金账户信息管理系统；
（六）具有符合要求的营业场所、安全防范设施和与企业年金基金账户管理业务有关的其他设施；
（七）具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度；
（八）近3年没有重大违法违规行为；
（九）国家规定的其他条件。
第二十九条 账户管理人应当履行下列职责：
（一）建立企业年金基金企业账户和个人账户；
（二）记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益；
（三）定期与托管人核对缴费数据以及企业年金基金账户财产变化状况，及时将核对结果提交受托人；
（四）计算企业年金待遇；
（五）向企业和受益人提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服务；向受益人提供年度权益报告；
（六）定期向受托人提交账户管理数据等信息以及企业年金基金账户管理报告；定期向有关监管部门提交开展企业年金基金账户管理业务情况的报告；
（七）按照国家规定保存企业年金基金账户管理档案自合同终止之日起至少15年；
（八）国家规定和合同约定的其他职责。
第三十条 有下列情形之一的，账户管理人职责终止：
（一）违反与受托人合同约定的；
（二）利用企业年金基金财产为其谋取利益，或者为他人谋取不正当利益的；
（三）依法解散、被依法撤销、被依法宣告破产或者被依法接管的；
（四）被依法取消企业年金基金账户管理业务资格的；
（五）受托人有证据认为更换账户管理人符合受益人利益的；
（六）有关监管部门有充分理由和依据认为更换账户管理人符合受益人利益的；
（七）国家规定和合同约定的其他情形。
第三十一条 账户管理人职责终止的，受托人应当在45日内确定新的账户管理人。
账户管理人职责终止的，应当妥善保管企业年金基金账户管理资料，在45日内办理完毕账户管理业务移交手续，新账户管理人应当接收并行使相应职责。
第四章 托管人
第三十二条 本办法所称托管人，是指接受受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行。
第三十三条 托管人应当具备下列条件：
（一）经国家金融监管部门批准，在中国境内注册的独立法人；
（二）注册资本不少于50亿元人民币，且在任何时候都维持不少于50亿元人民币的净资产；
（三）具有完善的法人治理结构；
（四）设有专门的资产托管部门；
（五）取得企业年金基金从业资格的专职人员达到规定人数；
（六）具有保管企业年金基金财产的条件；
（七）具有安全高效的清算、交割系统；
（八）具有符合要求的营业场所、安全防范设施和与企业年金基金托管业务有关的其他设施；
（九）具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度；
（十）近3年没有重大违法违规行为；
（十一）国家规定的其他条件。
第三十四条 托管人应当履行下列职责：
（一）安全保管企业年金基金财产；
（二）以企业年金基金名义开设基金财产的资金账户和证券账户等；
（三）对所托管的不同企业年金基金财产分别设置账户，确保基金财产的完整和独立；
（四）根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产；
（五）及时办理清算、交割事宜；
（六）负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查和确认投资管理人计算的基金财产净值；
（七）根据受托人指令，向受益人发放企业年金待遇；
（八）定期与账户管理人、投资管理人核对有关数据；
（九）按照规定监督投资管理人的投资运作，并定期向受托人报告投资监督情况；
（十）定期向受托人提交企业年金基金托管和财务会计报告；定期向有关监管部门提交开展企业年金基金托管业务情况的报告；
（十一）按照国家规定保存企业年金基金托管业务活动记录、账册、报表和其他相关资料自合同终止之日起至少15年；
（十二）国家规定和合同约定的其他职责。
第三十五条 托管人发现投资管理人依据交易程序尚未成立的投资指令违反法律、行政法规、其他有关规定或者合同约定的，应当拒绝执行，立即通知投资管理人，并及时向受托人和有关监管部门报告。
托管人发现投资管理人依据交易程序已经成立的投资指令违反法律、行政法规、其他有关规定或者合同约定的，应当立即通知投资管理人，并及时向受托人和有关监管部门报告。
第三十六条 有下列情形之一的，托管人职责终止：
（一）违反与受托人合同约定的；
（二）利用企业年金基金财产为其谋取利益，或者为他人谋取不正当利益的；
（三）依法解散、被依法撤销、被依法宣告破产或者被依法接管的；
（四）被依法取消企业年金基金托管业务资格的；
（五）受托人有证据认为更换托管人符合受益人利益的；
（六）有关监管部门有充分理由和依据认为更换托管人符合受益人利益的；
（七）国家规定和合同约定的其他情形。
第三十七条 托管人职责终止的，受托人应当在45日内确定新的托管人。
托管人职责终止的，应当妥善保管企业年金基金托管资料，在45日内办理完毕托管业务移交手续，新托管人应当接收并行使相应职责。
第三十八条 禁止托管人有下列行为：
（一）托管的企业年金基金财产与其固有财产混合管理；
（二）托管的企业年金基金财产与托管的其他财产混合管理；
（三）托管的不同企业年金计划、不同企业年金投资组合的企业年金基金财产混合管理；
（四）侵占、挪用托管的企业年金基金财产；
（五）国家规定和合同约定禁止的其他行为。
第五章 投资管理人
第三十九条 本办法所称投资管理人，是指接受受托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构。
第四十条 投资管理人应当具备下列条件：
（一）经国家金融监管部门批准，在中国境内注册，具有受托投资管理、基金管理或者资产管理资格的独立法人；
（二）具有证券资产管理业务的证券公司注册资本不少于10亿元人民币，且在任何时候都维持不少于10亿元人民币的净资产；养老金管理公司注册资本不少于5亿元人民币，且在任何时候都维持不少于5亿元人民币的净资产；信托公司注册资本不少于3亿元人民币，且在任何时候都维持不少于3亿元人民币的净资产；基金管理公司、保险资产管理公司、证券资产管理公司或者其他专业投资机构注册资本不少于1亿元人民币，且在任何时候都维持不少于1亿元人民币的净资产；
（三）具有完善的法人治理结构；
（四）取得企业年金基金从业资格的专职人员达到规定人数；
（五）具有符合要求的营业场所、安全防范设施和与企业年金基金投资管理业务有关的其他设施；
（六）具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度；
（七）近3年没有重大违法违规行为；
（八）国家规定的其他条件。
第四十一条 投资管理人应当履行下列职责：
（一）对企业年金基金财产进行投资；
（二）及时与托管人核对企业年金基金会计核算和估值结果；
（三）建立企业年金基金投资管理风险准备金；
（四）定期向受托人提交企业年金基金投资管理报告；定期向有关监管部门提交开展企业年金基金投资管理业务情况的报告；
（五）根据国家规定保存企业年金基金财产会计凭证、会计账簿、年度财务会计报告和投资记录自合同终止之日起至少15年；
（六）国家规定和合同约定的其他职责。
第四十二条 有下列情形之一的，投资管理人应当及时向受托人报告：
（一）企业年金基金单位净值大幅度波动的；
（二）可能使企业年金基金财产受到重大影响的有关事项；
（三）国家规定和合同约定的其他情形。
第四十三条 有下列情形之一的，投资管理人职责终止：
（一）违反与受托人合同约定的；
（二）利用企业年金基金财产为其谋取利益，或者为他人谋取不正当利益的；
（三）依法解散、被依法撤销、被依法宣告破产或者被依法接管的；
（四）被依法取消企业年金基金投资管理业务资格的；
（五）受托人有证据认为更换投资管理人符合受益人利益的；
（六）有关监管部门有充分理由和依据认为更换投资管理人符合受益人利益的；
（七）国家规定和合同约定的其他情形。
第四十四条 投资管理人职责终止的，受托人应当在45日内确定新的投资管理人。
投资管理人职责终止的，应当妥善保管企业年金基金投资管理资料，在45日内办理完毕投资管理业务移交手续，新投资管理人应当接收并行使相应职责。
第四十五条 禁止投资管理人有下列行为：
（一）将其固有财产或者他人财产混同于企业年金基金财产；
（二）不公平对待企业年金基金财产与其管理的其他财产；
（三）不公平对待其管理的不同企业年金基金财产；
（四）侵占、挪用企业年金基金财产；
（五）承诺、变相承诺保本或者保证收益；
（六）利用所管理的其他资产为企业年金计划委托人、受益人或者相关管理人谋取不正当利益；
（七）国家规定和合同约定禁止的其他行为。
第六章 基金投资
第四十六条 企业年金基金投资管理应当遵循谨慎、分散风险的原则，充分考虑企业年金基金财产的安全性、收益性和流动性，实行专业化管理。
第四十七条 企业年金基金财产限于境内投资，投资范围包括银行存款、国债、中央银行票据、债券回购、万能保险产品、投资连结保险产品、证券投资基金、股票，以及信用等级在投资级以上的金融债、企业（公司）债、可转换债（含分离交易可转换债）、短期融资券和中期票据等金融产品。
第四十八条 每个投资组合的企业年金基金财产应当由一个投资管理人管理，企业年金基金财产以投资组合为单位按照公允价值计算应当符合下列规定：
（一）投资银行活期存款、中央银行票据、债券回购等流动性产品以及货币市场基金的比例，不得低于投资组合企业年金基金财产净值的5%；清算备付金、证券清算款以及一级市场证券申购资金视为流动性资产；投资债券正回购的比例不得高于投资组合企业年金基金财产净值的40%。
（二）投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业（公司）债、短期融资券、中期票据、万能保险产品等固定收益类产品以及可转换债（含分离交易可转换债）、债券基金、投资连结保险产品（股票投资比例不高于30%）的比例，不得高于投资组合企业年金基金财产净值的95%。
（三）投资股票等权益类产品以及股票基金、混合基金、投资连结保险产品（股票投资比例高于或者等于30%）的比例，不得高于投资组合企业年金基金财产净值的30%。其中，企业年金基金不得直接投资于权证，但因投资股票、分离交易可转换债等投资品种而衍生获得的权证，应当在权证上市交易之日起10个交易日内卖出。
第四十九条 根据金融市场变化和投资运作情况，人力资源社会保障部会同中国银监会、中国证监会和中国保监会，适时对投资范围和比例进行调整。
第五十条 单个投资组合的企业年金基金财产，投资于一家企业所发行的股票，单期发行的同一品种短期融资券、中期票据、金融债、企业（公司）债、可转换债（含分离交易可转换债），单只证券投资基金，单个万能保险产品或者投资连结保险产品，分别不得超过该企业上述证券发行量、该基金份额或者该保险产品资产管理规模的5%；按照公允价值计算，也不得超过该投资组合企业年金基金财产净值的10%。
单个投资组合的企业年金基金财产，投资于经备案的符合第四十八条投资比例规定的单只养老金产品，不得超过该投资组合企业年金基金财产净值的30%，不受上述10%规定的限制。
第五十一条 投资管理人管理的企业年金基金财产投资于自己管理的金融产品须经受托人同意。
第五十二条 因证券市场波动、上市公司合并、基金规模变动等投资管理人之外的因素致使企业年金基金投资不符合本办法第四十八条、第五十条规定的比例或者合同约定的投资比例的，投资管理人应当在可上市交易之日起10个交易日内调整完毕。
第五十三条 企业年金基金证券交易以现货和国务院规定的其他方式进行，不得用于向他人贷款和提供担保。
投资管理人不得从事使企业年金基金财产承担无限责任的投资。
第七章 收益分配及费用
第五十四条 账户管理人应当采用份额计量方式进行账户管理，根据企业年金基金单位净值，按周或者按日足额记入企业年金基金企业账户和个人账户。
第五十五条 受托人年度提取的管理费不高于受托管理企业年金基金财产净值的0.2%。
第五十六条 账户管理人的管理费按照每户每月不超过5元人民币的限额，由建立企业年金计划的企业另行缴纳。
保留账户和退休人员账户的账户管理费可以按照合同约定由受益人自行承担，从受益人个人账户中扣除。
第五十七条 托管人年度提取的管理费不高于托管企业年金基金财产净值的0.2%。
第五十八条 投资管理人年度提取的管理费不高于投资管理企业年金基金财产净值的1.2%。
第五十九条 根据企业年金基金管理情况，人力资源社会保障部会同中国银监会、中国证监会和中国保监会，适时对有关管理费进行调整。
第六十条 投资管理人从当期收取的管理费中，提取20%作为企业年金基金投资管理风险准备金，专项用于弥补合同终止时所管理投资组合的企业年金基金当期委托投资资产的投资亏损。
第六十一条 当合同终止时，如所管理投资组合的企业年金基金财产净值低于当期委托投资资产的，投资管理人应当用风险准备金弥补该时点的当期委托投资资产亏损，直至该投资组合风险准备金弥补完毕；如所管理投资组合的企业年金基金当期委托投资资产没有发生投资亏损或者风险准备金弥补后有剩余的，风险准备金划归投资管理人所有。
第六十二条 企业年金基金投资管理风险准备金应当存放于投资管理人在托管人处开立的专用存款账户，余额达到投资管理人所管理投资组合基金财产净值的10%时可以不再提取。托管人不得对投资管理风险准备金账户收取费用。
第六十三条 风险准备金由投资管理人进行管理，可以投资于银行存款、国债等高流动性、低风险金融产品。风险准备金产生的投资收益，应当纳入风险准备金管理。
第八章 计划管理和信息披露
第六十四条 企业年金单一计划指受托人将单个委托人交付的企业年金基金，单独进行受托管理的企业年金计划。
企业年金集合计划指同一受托人将多个委托人交付的企业年金基金，集中进行受托管理的企业年金计划。
第六十五条 法人受托机构设立集合计划，应当制定集合计划受托管理合同，为每个集合计划确定账户管理人、托管人各一名，投资管理人至少三名；并分别与其签订委托管理合同。
集合计划受托人应当将制定的集合计划受托管理合同、签订的委托管理合同以及该集合计划的投资组合说明书报人力资源社会保障部备案。
第六十六条 一个企业年金方案的委托人只能建立一个企业年金单一计划或者参加一个企业年金集合计划。委托人加入集合计划满3年后，方可根据受托管理合同规定选择退出集合计划。
第六十七条 发生下列情形之一的，企业年金单一计划变更：
（一）企业年金计划受托人、账户管理人、托管人或者投资管理人变更；
（二）企业年金基金管理合同主要内容变更；
（三）企业年金计划名称变更；
（四）国家规定的其他情形。
发生前款规定情形时，受托人应当将相关企业年金基金管理合同重新报人力资源社会保障行政部门备案。
第六十八条 企业年金单一计划终止时，受托人应当组织清算组对企业年金基金财产进行清算。清算费用从企业年金基金财产中扣除。
清算组由企业代表、职工代表、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人以及由受托人聘请的会计师事务所、律师事务所等组成。
清算组应当自清算工作完成后3个月内，向人力资源社会保障行政部门和受益人提交经会计师事务所审计以及律师事务所出具法律意见书的清算报告。
人力资源社会保障行政部门应当注销该企业年金计划。
第六十九条 受益人工作单位发生变化，新工作单位已经建立企业年金计划的，其企业年金个人账户权益应当转入新工作单位的企业年金计划管理。新工作单位没有建立企业年金计划的，其企业年金个人账户权益可以在原法人受托机构发起的集合计划设置的保留账户统一管理；原受托人是企业年金理事会的，由企业与职工协商选择法人受托机构管理。
第七十条 企业年金单一计划终止时，受益人企业年金个人账户权益应当转入原法人受托机构发起的集合计划设置的保留账户统一管理；原受托人是企业年金理事会的，由企业与职工协商选择法人受托机构管理。
第七十一条 发生以下情形之一的，受托人应当聘请会计师事务所对企业年金计划进行审计。审计费用从企业年金基金财产中扣除。
（一）企业年金计划连续运作满三个会计年度时；
（二）企业年金计划管理人职责终止时；
（三）国家规定的其他情形。
账户管理人、托管人、投资管理人应当自上述情况发生之日起配合会计师事务所对企业年金计划进行审计。受托人应当自上述情况发生之日起的50日内向委托人以及人力资源社会保障行政部门提交审计报告。
第七十二条 受托人应当在每季度结束后30日内向委托人提交企业年金基金管理季度报告；并应当在年度结束后60日内向委托人提交企业年金基金管理和财务会计年度报告。
第七十三条 账户管理人应当在每季度结束后15日内向受托人提交企业年金基金账户管理季度报告；并应当在年度结束后45日内向受托人提交企业年金基金账户管理年度报告。
第七十四条 托管人应当在每季度结束后15日内向受托人提交企业年金基金托管和财务会计季度报告；并应当在年度结束后45日内向受托人提交企业年金基金托管和财务会计年度报告。
第七十五条 投资管理人应当在每季度结束后15日内向受托人提交经托管人确认财务管理数据的企业年金基金投资组合季度报告；并应当在年度结束后45日内向受托人提交经托管人确认财务管理数据的企业年金基金投资管理年度报告。
第七十六条 法人受托机构、账户管理人、托管人和投资管理人发生下列情形之一的，应当及时向人力资源社会保障部报告；账户管理人、托管人和投资管理人应当同时抄报受托人。
（一）减资、合并、分立、依法解散、被依法撤销、决定申请破产或者被申请破产的；
（二）涉及重大诉讼或者仲裁的；
（三）董事长、总经理、直接负责企业年金业务的高级管理人员发生变动的；
（四）国家规定的其他情形。
第七十七条 受托人、账户管理人、托管人和投资管理人应当按照规定报告企业年金基金管理情况，并对所报告内容的真实性、完整性负责。
第九章 监督检查
第七十八条 法人受托机构、账户管理人、托管人、投资管理人开展企业年金基金管理相关业务，应当向人力资源社会保障部提出申请。法人受托机构、账户管理人、投资管理人向人力资源社会保障部提出申请前应当先经其业务监管部门同意，托管人向人力资源社会保障部提出申请前应当先向其业务监管部门备案。
第七十九条 人力资源社会保障部收到法人受托机构、账户管理人、托管人、投资管理人的申请后，应当组织专家评审委员会，按照规定进行审慎评审。经评审符合条件的，由人力资源社会保障部会同有关部门确认公告；经评审不符合条件的，应当书面通知申请人。
专家评审委员会由有关部门代表和社会专业人士组成。每次参加评审的专家应当从专家评审委员会中随机抽取产生。
第八十条 受托人、账户管理人、托管人、投资管理人开展企业年金基金管理相关业务，应当接受人力资源社会保障行政部门的监管。
法人受托机构、账户管理人、托管人和投资管理人的业务监管部门按照各自职责对其经营活动进行监督。
第八十一条 人力资源社会保障部依法履行监督管理职责，可以采取以下措施：
（一）查询、记录、复制与被调查事项有关的企业年金基金管理合同、财务会计报告等资料；
（二）询问与调查事项有关的单位和个人，要求其对有关问题做出说明、提供有关证明材料；
（三）国家规定的其他措施。
委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织，应当积极配合检查，如实提供有关资料，不得拒绝、阻挠或者逃避检查，不得谎报、隐匿或者销毁相关证据材料。
第八十二条 人力资源社会保障部依法进行调查或者检查时，应当至少由两人共同进行，并出示证件，承担下列义务：
（一）依法履行职责，秉公执法，不得利用职务之便谋取私利；
（二）保守在调查或者检查时知悉的商业秘密；
（三）为举报人员保密。
第八十三条 法人受托机构、中央企业集团公司成立的企业年金理事会、账户管理人、托管人、投资管理人违反本办法规定或者企业年金基金管理费、信息披露相关规定的，由人力资源社会保障部责令改正。其他企业（包括中央企业子公司）成立的企业年金理事会，违反本办法规定或者企业年金基金管理费、信息披露相关规定的，由管理合同备案所在地的省、自治区、直辖市或者计划单列市人力资源社会保障行政部门责令改正。
第八十四条 受托人、账户管理人、托管人、投资管理人发生违法违规行为可能影响企业年金基金财产安全的，或者经责令改正而不改正的，由人力资源社会保障部暂停其接收新的企业年金基金管理业务。给企业年金基金财产或者受益人利益造成损害的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第八十五条 人力资源社会保障部将法人受托机构、账户管理人、托管人、投资管理人违法行为、处理结果以及改正情况予以记录，同时抄送业务监管部门。在企业年金基金管理资格有效期内，有三次以上违法记录或者一次以上经责令改正而不改正的，在其资格到期之后5年内，不再受理其开展企业年金基金管理业务的申请。
第八十六条 会计师事务所和律师事务所提供企业年金中介服务应当严格遵守相关职业准则和行业规范。
第十章 附 则
第八十七条 企业年金基金管理，国务院另有规定的，从其规定。
第八十八条 本办法自2011年5月1日起施行。劳动和社会保障部、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会于2004年2月23日发布的《企业年金基金管理试行办法》(劳动保障部令第23号)同时废止。
国家开发银行关于印发《国家开发银行会计核算基本规定》（试行）等的通知
国家开发银行
国家开发银行关于印发《国家开发银行会计核算基本规定》（试行）等的通知
1994年8月29日，国家开发银行
各厅、局、开发投资公司：
为适应和满足国家开发银行业务发展的需要，规范和健全国家开发银行的财务会计工作，根据《企业会计准则》、《金融企业会计制度》等有关规定，并结合国家开发银行业务特点，特制定《国家开发银行会计核算基本规定》（试行）、《国家开发银行会计核算手续》（试行）、《国家开发银行会计凭证、帐簿格式》（试行）等办法，现予印发，从1994年10月1日起试行。
试行中有什么问题和意见，望及时反馈财会局。
附件一：国家开发银行会计核算基本规定（试行）
第一章 会计核算程序
会计核算综合程序
第一条 开发银行会计核算，根据复式记帐原理，采用“借贷记帐法”，并按下列程序办理：
一、根据发生的会计事项取得或填制会计凭证。
二、根据有效的原始凭证编制记帐凭证或经过处理的有效原始凭证代替记帐凭证。
三、根据记帐凭证记载各种明细帐及有关登记簿。
四、根据已经记帐的记帐凭证编制科目日结单。
五、根据科目日结单记载总帐。
六、每日工作结束时必须办理结帐，根据“有借必有贷，借贷必相等”的原则，做到：1．各科目日结单余额必须与同科目所属明细帐户余额之和相等；2．全部科目日结单的借方发生额合计数必须与贷方发生额合计数相等；3．总帐各科目的余额必须与同科目各明细帐户余额之和相等；4．总帐“现金”科目余额必须与实际的库存现金相等；5．总帐借方科目余额之和必须与贷方科目余额之和相等。
七、根据总帐、明细帐、登记簿等有关资料编制各种会计报表。
八、将处理后的会计凭证、帐簿和报表整理、装订、归档保管。
收、付款处理程序
第二条 开发银行办理各种收、付业务，必须按下列程序处理：
一、付出款项除根据有关规定可由银行代扣划款项外，必须由付款单位签开付款凭证。
二、对单位提交的付款凭证，应按“审查--验印--记帐--复核--付款”的程序办理。
三、对收款凭证，应按“审查--记帐--复核--签发回单”的程序办理。
四、当日工作时内受理的收、付凭证必须处理完毕，不得压票、压单。
第二章 会计凭证
凭证的填制要求
第三条 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证，而且应该具备下列要素：
一、原始凭证的要素：凭证的名称、填制日期、收付款单位名称、帐号、开户银行名称、经济内容、人民币符号、数量、单价、金额、有关印章等。
二、记帐凭证的要素：除具备原始凭证的要素外，还应有转帐日期、科目名称、对方科目名称、银行及有关人员印章、附件张数等。
第四条 填制会计凭证，必须做到要素齐全、内容完整、及时真实、数字准确、字迹清楚。
一、现金支票应用炭素墨水或墨汁书写，单联式凭证应用蓝黑墨水书写，多联式套写凭证应用圆珠笔双面复写纸套写，不得分张单写。
二、填写凭证及记帐的各种代用符号规定为：第号为“＃”，每个为“＠”，人民币符为“￥”，年月日简写顺序自左至右为“年／月／日”，年利率简写为“年％”，月利率简写为“月‰”。
三、阿拉伯数字应一个一个的写，不得连写，金额数字应写到角分，无角分的应在角分处写“00”，有角无分的，应在分位处写“0”，不得用“——”代替。汉字大写金额数字，应用正楷字或行书字书写，使用简化字必须符合国家规定的标准。
四、记帐凭证的金额只填写一笔数字时，应在小写金额数字前填写人民币符号，可以不填写合计数，但对其下的空行用斜线划销，填写多笔数字时，不必在每笔小写数字前填人民币符号，但在合计数前应加人民币符号。
第五条 各种票据和结算凭证必须认真按下列要求填写：
一、大写金额数字要用“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、（元）、角、分、零、整（正）等字样，不得用“一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字样代替，但可以书写繁体字。
二、汉字大写金额数字到“元”止的，在“元”之后应写“整”字，到“角”止的可以不写“整”字。
三、汉字大写金额数字前应标明“人民币”字样，而且金额数字应紧接“人民币”字样后填写，不得留有空白，大写金额数字前没有印“人民币”字样的，应加填“人民币”三个字，但不得在票据和银行结算凭证大写金额栏内，预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。
第六条 向人民银行、其他专业银行签开的划款凭证，必须根据有关的原始凭证填制。
凭证的审查
第七条 付款凭证审查要点为：
一、经济内容是否符合国家政策、法令及有关规定。
二、是否属于本行受理的凭证，凭证是否在有效期内，帐号、单位名称是否正确，印鉴是否真实齐全，大小写金额是否一致，有无涂改，票据背书与收款人名称是否相等。
三、使用的凭证种类、内容、联数是否正确、完整，应附单证是否齐全。
对不符合上述规定的凭证不能受理，但按规定能补正的，必须补正后才能办理。
第八条 受理同业之间往来凭证的审查要点：
一、通过交换提回应由本行付出款项的凭证，应视同开户单位提交的付款凭证进行审查，对不能支付的，必须在规定的退票时间内办理退票。
二、通过交换提回或其他方式划入的收款凭证，应审查收款单位是否为本行的开户单位，帐号、户名是否相符，收款凭证金额合计与划款凭证金额是否相符，如有不符应及时查询或办理退票。
凭证的传递
第九条 凭证传递必须准确、及时、手续严密，而且先外后内，先急后缓，既要便利客户，又要符合会计核算程序。
第十条 凭证的内部传递，指从受理或编制凭证开始，经过审查、记帐、复核等处理，至装订保管为止的全过程，在会计人员及柜台之间的递传必须符合综合核算和收、付款程序，不得积压、延误和遗失。
第十一条 凭证的外部传递，指经过业务处理后应由本行发给客户及同城或异地其他银行的各种凭证的传递。凡当日处理的应于当日送交邮电部门和客户，属于银行之间邮寄的，应使用银行专用信封，在封面填写凭证种类、编号、件数，并且按规定登记备查。
凭证的装订、保管
第十二条 凭证装订前应检查科目日结单，记帐凭证及附件，有关签章是否齐全。
凭证装订顺序为：先表内科目后表外科目。表内科目按会计科目编号顺序从小至大排列，每个科目先借方后贷方，先现金后转帐。表外科目先收入后付出，原始凭证及有关单证附于该记帐凭证后面，加盖“附件”戳记。装订凭证要折叠整齐，加凭证封面，在凭证的左上角装订，并粘贴封签，由装订人在封签处签章。
第十三条 装订后的记帐凭证及附件不得取出，如果需补进附件，应粘贴在有关记帐凭证后面，并在骑缝处加盖个人名章。
装订好的凭证要编列顺序号并应与凭证总张数（含科目日结单）相符。
装订成册的凭证，应按年度分册编列顺序总号，当天分册的，在封面上注明“共×册”、“第×册”，然后登记入库保管。
第三章 会计帐簿
第十四条 帐簿的使用规定
一、帐页的帐首各栏必须填写齐全，对外帐户应用复写帐页记载。
二、各种帐簿必须根据记帐凭证逐笔记载，记帐前要逐笔核对户名、帐号、防止串户。记帐时应及时结计余额，在帐页上结计积数的要同时结出计息日数、积数。
三、总帐应每日登记，当日总帐未发生借贷事项（含节假日）则登记余额。
四、帐页一经启用，不得抽换。已记载的帐目，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。
五、发现错帐要及时按规定方法更正。
六、记载帐簿时，文字和数字应靠横格底线书写，约占全格的二分之一。文字一行写不完应另起一行继续写，数字记载金额栏内。帐簿要连续记载，不留空行，发生空行、空页时，应在摘要栏内用红线从右上角至左下角划销。帐簿上余额的“借或贷”栏余额在借方的填“借”字，余额
在贷方的填“贷”字，余额结平的填“平”字，并在余额的“元”位上划“--0--”符合。
七、支付款项不得超过存款余额或贷款指标（计划）。
八、各种帐簿所记载的帐目，必须换人复核。
第十五条 计算机打印的帐页应按以上规定执行，帐簿要按统一格式套打。
第十六条 帐务的核对
一、应按规定与开户单位认真核对帐目，不符帐项要及时查对，平日应随时将记满页的副本帐页寄开户单位对帐，不满页的，应按季与开户单位核对帐目。
为了做好年终决算准备，各种对外帐户应将截止十月底的帐目向开户单位签发对帐单和收回对帐回单。
二、对人民银行和其他专业银行送来的副本帐页，要及时换人逐笔勾对，并单独装订，随帐簿一并保管。
第十七条 帐簿结转
一、明细帐簿的结转
帐页记满结转下页时，应将帐首各项内容记入新帐页的帐首有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。
年终时，各科目明细帐户都要结转新帐页，在旧帐页的最后一行余额下加盖“结转下年”戳记，将余额过入新帐页同方向，新帐页的日期应写新年1月1日，摘要栏加盖“上年结转”戳记。
二、总帐结转
每月终了，总帐必须办理月结，按各科目的借、贷方发生额，分别进行合计，记入各科目最后一笔帐目的次行有关栏，在摘要栏加盖“本月合计”戳记，同时在合计金额下划一道红线。
年终总帐的结转，将总帐各科目十二个月的借贷发生额进行合计，记入十二月份合计数的次行有关栏，在摘要栏加盖“本年合计”戳记，同时在本年合计金额下划一道红线，也可以在“本月合计”栏下增加“本月止累计”，逐月结出当月止借、贷方发生额累计数。
第十八条 年度终了后，对上年的各种帐簿要按年编制帐户目录，分别总帐、明细帐、登记簿加封面装订成册，按册编号，加盖装订人员，会计主管人员名章，登记“凭证、帐簿、报表保管登记簿”后，归案保管。
第十九条 发生帐务差错，按下列方法改正、调整：
一、当日发生的错帐
1．记帐凭证无误，金额记错，错帐下面又未记载其他帐项的，用一红线将错记金额划销，另外将正确的金额记在划销金额的上半格，记帐员在金额的左端盖章证明，复核在右端盖章证明。
如错帐下面已连续记有帐目，则用红字按原错金额记入同一方向，冲销错记帐目，在摘要栏注明“冲销错帐”字样，再重新记载正确金额。
2．记帐串户：按（1）的方法更正，如凭证有误，应先改正凭证，再按上述方法更正。
3．文字错：只需将错误的文字用一道红线划销，将正确的文字写在划销的文字上边。
4．使用计算机记帐的，对当日的错帐，直接按要求调整冲正。
二、隔日发生的错帐
1．记帐串户：应填制两联错帐冲正凭证，用红字凭证（金额红字）记入原错帐户，在摘要栏注明“冲销×年×月×日错帐”字样，用蓝字凭证记入正确帐户，在摘要栏注明“补记×年×月×日冲正帐”字样，错帐冲正凭证必须经会计主管审查盖章后才能冲帐。
2．凭证金额错误：帐簿随之记错，应填制借（贷）方红字凭证，将错误金额冲销，再填制借（贷）方蓝字凭证补记入帐，在摘要栏注明情况，同时在原凭证上注明“已于×年×月×日冲正”。
3．明细帐未错，总帐记错。应冲正总帐，如科目日结单未错，只是总帐记错的，比照“一”之“1”的方法更正，如科目日结单记错，总帐随之记错，比照“二”之“2”的方法更正。
三、更正计息帐户错帐时，应同时补记应加、应减计息积数。
第四章 印证管理
第二十条 会计印章的种类及使用范围
一、会计印章分为：会计专用章、业务专用章、转讫章、票据清算专用章。
二、会计印章的使用范围：
1．会计专用章：用于向人民银行交存、支取款项。
2．业务专用章：用于签发各专业局有关凭证（单证）的回执，各项查询查复、帐务联系书。
3．转讫章：用于已转帐的凭证及收帐通知、支款通知等。
4．票据清算专用章：用于提出、提入票据交换款项的结算凭证。
第二十一条 会计印章应按照保密制度及有关规定，指定专人保管、使用。
第二十二条 各种重要单证要建立领用、收发和定期盘存制，并按规定进行表外核算！特别是有价单证，必须帐证相符。填错作废的重要空白凭证应加盖“作废”戳记，及时登记“作废重要空白凭证登记簿”并将作废凭证钉在当日同类重要凭证之后。
每日工作结束后，各种会计印章及重要凭证应分箱加锁，放入保险柜妥善保管。
第五章 利息计算
第二十三条 计息的基本规定
一、各种计息存、贷款，应在规定的结息日期结息。按季收付息的，以三、六、九、十二月的二十日为结息日；按年收付息的，除有特殊规定的外，以十二月二十日为结息日。
二、利息的收、付应于计息的次日转帐并签发计息清单。
三、凡遇到利率调整，必须按调整规定分段计息，结清帐户时，应随时结清利息。
四、计息本金以元为起点，元以下不计息，利息金额计至分，分以下四舍五入。
五、利息计算的天数“算头不算尾”，即从存入、贷出的当日起算至支取、归还的前一天止，存、贷款期中节假日照计利息。
六、一年以上的金融债券资金利息，在季度终了按季平均余额预提。
第二十四条 利息计算方法
一、计算机记帐的，每天应结计积数累计。
二、利息计算方法：
1．活期存款及贷款，按季结息的，以月利率计算；按年结息的，以年利率计算。
季应计利息＝累计积数×（月利率÷30）
或 季应计利息＝（累计积数÷30天）×月利率
年应计利息＝累计积数×（年利率÷360天）
或 年应计利息＝（累计积数÷360天）×年利率
累计积数＝天数×余额
2．对应计复利的贷款，按该贷款的相同利率和结息期计算复利。
3．金融债券（包括其他债券）按季预提利息。
季应计利息＝金融债券本金×年利率／4
第六章 复核与事后稽核
复 核
第二十五条 对已处理的全部记帐凭证、帐簿、报表必须进行认真复核。
一、凭证的复核
1．凭证的记帐日期与业务发生的时间是否吻合，有无积压、拖拉及其他问题。
2．凭证上确定的会计分录是否正确，借、贷双方金额是否相等。
3．用以代替记帐的原始凭证是否具备记帐凭证的要素，附件是否齐全。
4．提出的付款凭证是否及时、正确，有无积压。
5．科目日结单所附记帐凭证和科目是否一致，昨日余额、当日发生额、今日余额各栏是否正确，应附附件是否齐全。
6．预留印鉴是否相符。
二、帐簿的复核
1．新开户的帐首各栏是否正确、齐全，帐页的“承前页”各栏记载同前页有关数是否相符。
2．记帐必须根据业务发生时间顺序登记，不得超前或错后，计息户必须同时累计积数。
3．计算机记帐应按记帐程序由复核人员二次输入进行复核。
4．总帐的复核以“科目日结单”为依据，结单上的借、贷总数与帐面记载发生额进行核对相符。
5．帐簿上记载的单位名称、金额、帐户、经济内容等是否与记帐凭证相符，余额结计是否正确。
三、会计报表的复核
1．为确保报表数字的准确，所有报表数字必须进行复核运算。“期初余额”应等于上期的“期末余额”，“期初余额”加减“本期发生额”应等于“期末余额”，期初、期末的借、贷方合计数必须各自相等，借贷方发生额必须相等。
2．表与表之间有关的数字必须核对相符。本期数与上期数应当衔接，前后期突增突减的数字应加以说明。
3．复核后的各种报表，种类、内容、份数、表外科目的资料，必要的文字说明应齐全、准确、不得缺漏。
事后稽核
第二十六条 应根据业务量配备专、兼职会计事后稽核，事后稽核人员不得从事日常会计核算。
第二十七条 会计主管应支持稽核人员的工作，保障稽核人员履行职责。稽核人员对会计核算具有监督、检查的责任，对稽核发现的重大问题，应及时向会计主管及行长汇报并协助处理，对未尽职责而造成国家损失的要追究稽核人员的责任。
第二十八条 会计事后稽核应以《会计法》和国家的财经纪律、方针、政策以及本行财会规章制度为依据，以会计凭证、帐簿、报表等为对象。使用计算机核算的，应按稽核的内容和要求编制相应的稽核程序，调阅有关单证和帐目进行稽核。
第二十九条 稽核人员应对前一天的会计事项进行认真的稽核，主要包括：会计凭证的审核与处理、帐簿的记载与核对、利息的计算与核算、财务收支的确定、内部资金管理、报表的编制等内容。
第三十条 建立“会计核算事后稽核工作日记”，对稽核的内容、发现的问题及处理结果作详细的记录，年终应对一年的稽核情况做出书面报告。
第七章 帐目调整及机构变动处理
第三十一条 帐目调整
一、帐目调整的原则：会计科目、帐户或某笔帐项的调整必须根据有关规定，局部调整必须经会计主管同意，调整时应注意上、下年度，新、旧帐务的衔接。
二、会计科目、帐户调整：
1．在年度开始变动的会计科目，应根据“会计科目结转对照表”进行调整，明细帐户按科目的隶属关系进行调整。
2．在年度中，因业务需要改变会计科目的，应分别情况作如下处理：
（1）变动科目名称：将总帐、明细帐的帐首科目名称改变，在总帐的帐首注明“×年×月根据××文件更改”字样，不作会计分录。
（2）部分帐户调整：原科目的部分明细帐调入另一个会计科目内，应按原科目帐户方向的余额填制红、蓝字两帐记帐凭证，原帐户记红字，并结平余额，新帐户记蓝字。
第三十二条 机构变更
一、机构变更前交接双方应商定对外帐户的衔接方法，保证客户收、付款项的正常进行。
二、移交时按规定办理，并由有关人员监交。
三、撤并双方的会计帐务处理按有关规定办理。
第三十三条 会计人员变动
一、会计人员因公变动、离职，要办好交接手续，未办理交接手续的不得离职。
二、会计主管人员交接手续：
1．交接时应由行长或其他指定人员监交。应由经办人员编制试算平衡表经原主管人员审查，新任人员复核后，接交双方在表内盖章证明。
2．已装订保管的凭证、帐簿、报表要按登记簿进行核对相符后，双方在登记簿上签章。
3．新任人员接收后，发现原移交内容与事实不符，仍由原任负责。
4．原任人员对未了事项，存在的问题和有关历史性帐务，应将详细情况及处理意见用书面移交新任人员，如有疑问，原任人员应负责答复。
三、会计经办人员的交接：
1．移交人员应将经营的凭证、帐簿、报表等开具移交清册，经接办人员清理核对相符后，双方在清册上签章；对经办的各种帐户，应简化手续，在核对相符后，由双方在帐户移交日余额两端共同签章，移交后发现原帐务有误时，由原经办人负责。
2．业务上使用的各种会计印章，也应同时办理移交，在印章使用登记簿上双方签章。
3．移交时的未了事项，应将详细情况书面移交接收人。
第八章 会计报表
第三十四条 会计报表的种类、格式、内容必须统一，各有关部门要按要求编报，不得随意改动、增减。
各种报表的报告期除特殊情况，不得提前和错后，保证编报期口径一致。
第三十五条 会计报表由专人编制、审查、汇总，做到数字准确、内容完整、编报及时。
编制好的各种会计报表由行长、会计主管、复核、制表等人员签章，并加盖行政公章。
第三十六条 各种会计报表应按年分类装订成册，并加封面、封底，由装订、会计主管签章，在封面上标明年度、报表名称，并登记保管。
年度会计决算报表，应单独装订，永久保管。
第九章 会计决算
第三十七条 决算当日受理的各种凭证应按规定在当日处理完毕，为全面反映业务经营状况，在决算日后可设十五天整理期，处理各种未达帐项和应予调整的帐项。
第三十八条 为了做好决算工作，年终前应全面清理帐户，核清帐务；计算领足中央财政应拨给的各种资金；清理催收、应收未收贷款利息；清理各种财产，保证帐实相符和资产的完整。
第三十九条 会计决算的主要内容：正确反映开发银行经办国家重点项目及全部信贷资产情况；计算损益及经营成果分析；进行年终帐务处理；办理年终帐务的结转；清缴各项税金；编制会计决算报表等。
会计决算由决算报表和决算说明书两部分组成。
第四十条 各种财政拨存资金、待决算汇总核对完毕后，根据有关凭据，会计部门办理转销。财务收支决算会计部门根据财政部的批复意见办理税后清算。
第十章 会计检查和会计分析
第四十一条 会计检查和会计分析是会计工作的重要组成部分，应建立检查和分析制度，通过检查减少差错，堵塞漏洞；开展分析，参与经营决策，努力提高会计工作质量。
第四十二条 会计检查可就某一时期、某一具体的会计事项以有关的方针、政策、规章制度为依据，以会计证、帐、簿为对象进行认真、严肃的检查，促进会计工作有章可循、违章必究。
第四十三条 会计分析应有利于加强经济核算，改善银行经营管理，根据不同时期的工作重点进行日常、定期、不定期、全面或专题分析，并写出分析报告，为领导决策提供参考。
第四十四条 会计分析的内容：开发银行信贷资金的活动情况；内部资金的使用情况；各种贷款的发放、回收及利息情况；财务收支执行情况；经营成本等。
第十一章 附 则
第四十五条 本规定的未尽事项，按有关规定执行，与本规定相抵触的，按本规定执行。
第四十六条 本规定从1994年10月1日起执行。
一九九四年六月十六日
附件二：国家开发银行会计核算手续（试行）
目录：
第一章 存款的核算
第二章 直接贷款的核算
第三章 委托贷款的核算
第四章 债券的核算
第五章 金融机构往来的核算
第六章 利息的核算
第七章 资本金的核算
第八章 财产和物资的核算
第九章 损益的核算
第十章 会计决算
第十一章 会计报表
第一章 存款的核算
一、中央财政拨存资金的核算
1．领取资金
收到财政部拨入用于专项支出的预算资金时，以人民银行的“收帐通知”代替借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证。（有关单证作贷方凭证的附件）
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
贷：中央财政拨存资金 中央资金户
2．退回资金
根据财政部的书面通知，填制划款凭证向开户行办理退回，并编制借贷方记帐凭证，财政部的通知书作借方凭证的附件。
会计分录：
借：中央财政拨存资金 中央资金户
贷：存放中央银行款项 存款户
3．财政核销支出
根据财政批准的决算，核销专项支出时，凭财政部或有关部门的通知书，编制借、贷方记帐凭证，通知书作借方凭证的附件。
会计分录：
借：中央财政拨存资金 中央资金户
贷：××科目 ××户
二、中央财政贴息资金
收到财政拨入专项贴息资金时，以人民银行的“收帐通知”代替借方记帐凭证，另外编制贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
贷：中央财政贴息资金 基建贷款贴息资金户
具体贴息时，会计部门根据批准的有关贴息文件，编制借、贷方记帐凭证，贴息文件作借方凭证的附件。
会计分录：
借：中央财政贴息资金 基建贷款贴息资金户
贷：××科目 ××户
三、单位存款
单位交存存款或贷款转存时，根据单位提交的存款凭证或“贷转存”凭证，编制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
贷：单位存款 ××单位存款户
单位支取款项时，根据单位提交的付款凭证，分别代替借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：单位存款 ××单位存款户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
四、保证金
单位存入要求提供担保函及进口开证和国外信用证的保证金、押金时，以存入资金的收帐通知代替借方记帐凭证，另外编制贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
贷：保证金 ××户
单位要求退回保证金时，会计部门根据有关部门的通知和单位的支款凭证，编制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：保证金 ××户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
五、存款销户
单位因故要求销户时，在与开户单位对清帐目的基础上，及时计算出销户利息，以“利息清单”分别代替借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：利息支出 单位存款利息支出户
贷：单位存款 ××单位存款户
然后再根据单位的付款凭证，编制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：单位存款 ××单位存款户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
在办妥销户手续后，应在“开销户登记簿”上注明销户日期，取出印鉴卡，随当日的凭证装订于后，并在帐首注明“印鉴附于×年×月×日的记帐凭证后”的字样。
第二章 直接贷款的核算
开发银行的贷款由于管理方式不同，分为直接贷款和委托贷款两种，直接贷款实行一次或分次转存。
一、发放贷款
发放贷款时，会计部门根据有关信贷局提交的贷款合同副本或“临时协议”和“直接贷款通知书”，审查无误后，办理开户手续，然后应由借款单位签开“贷款转存凭证”一式四联，经信贷局审查盖章后，会计部门加盖转讫章一联退借款单位，一联由信贷局留存，其余分别代替借贷方记帐凭证，“直接贷款通知书”作借方凭证的附件。
会计分录：
借：××贷款 ××单位贷款户
贷：单位存款 ××单位存款户
如合同或协议规定需分次转存的，则按确定的次数、时间、金额分次办理转存手续，转存支付的贷款户，只办理转存贷款和归还贷款，不办理日常收、付。借款单位的日常收、付，或需将贷款资金汇往异地应签开付款凭证通过转存的存款户办理。
会计分录：
借：单位存款 ××单位存款户
贷：存放中央银行款项 存款户
或 同业有关科目 ××户
二、归还贷款
借款单位归还贷款时，应填制“贷款还款凭证”，并在用途栏内注明“归还开发银行××贷款”字样，会计部门收妥款项后编制借、贷方记帐凭证，以“贷款还款凭证”分别作借、贷方凭证的附件，一联加盖转讫章退后借款单位，一联加盖业务公章送有关信贷局据以登记台帐。
会计分录：
借：单位存款 ××单位存款户
或：××科目 ××存款户
贷：××贷款 ××单位贷款户
三、逾期贷款
根据贷款合同或协议规定的还款日期，借款单位不能按期还清贷款，应从贷款到期日营业终了后转为逾期贷款，如贷款合同对贷款到期日只写明月份没有具体日期的，则应以该月的最后一天为还款日期。
发生逾期贷款时，信贷局应填制“逾期贷款通知”送会计部门，会计部门分别两种情况处理：
1．按贷款合同规定以最后还清贷款日期作为计算逾期贷款依据的，到期日尚未还清的贷款即为逾期贷款，发生时，只需在原贷款明细帐上写明转逾期贷款日期，并加盖“逾期贷款”戳记，代替逾期贷款帐户，不另作会计分录。
2．按贷款合同规定以分次还款计划作为计算逾期贷款依据的，对不能按分次还款计划归还的部分，按分次还款数和日期转为逾期贷款并分户核算。发生时，按当日应转余额编制借、贷方记帐凭证，“逾期贷款通知”作借方凭证的附件。
会计分录：
借：逾期贷款 ××逾期贷款户
贷：××存款 ××贷款户
分帐后对原帐户和新帐户的“贷款指标”和“发放贷款累计”作相应调整，在逾期贷款帐页上注明逾期贷款利率。
第三章 委托贷款的核算
开发银行的贷款，目前主要是委托建设银行及其他专业银行办理，这部分贷款的核算具体反映在各委托代理行，开发银行只需将贷款资金通过在各委托代理行开立的存款户汇拨至各贷款项目的经办行。
一、发放贷款
发放贷款时，会计部门根据信贷局提交的“汇拨贷款资金清单”一式四联，按开发银行“贷款业务会计操作程序”的要求，填制信（电）汇凭证，送开户的各专业银行办理汇款，办妥汇款后，在“汇拨贷款资金清单”上加盖业务公章，退计划局、资金局、信贷局各一份，并编制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：拨付委托贷款资金 ××行户
贷：存放建设银行款项 贷款本金户
或：存放其他同业款项 存款户
会计部门并以留存的“汇拨贷款资金清单”，按具体贷款项目逐户建立登记簿。
二、归还贷款
借款单位归还贷款时，应由贷款项目的经办行将归还贷款资金汇至开发银行在各委托代理总行的贷款本金户，并在汇款凭证的用途栏注明“××单位归还××贷款”字样，会计部门在收妥资金后，应及时通知信贷局（资金局）等，并以开户行提交的收帐通知，编制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放建设银行款项 贷款本金户
或：存放其他同业款项 存款户
贷：拨付委托贷款资金 ××行户
如因特殊情况，项目一时还没落实退回资金时，会计分录与发放时相反。
第四章 债券的核算
开发银行的债券资金分金融债券、其他债券两种。金融债券只对金融机构发行，其他债券面向社会发行，具体的发行工作委托其他金融机构办理。
一、发行债券的核算
1．金融债券
各专业银行根据国家计划分配认购开发银行的金融债券，应在规定的时间内将资金足额划至开发银行。会计部门收妥资金后，应与资金局提供各专业银行认购债券的计划数或签开的“发行金融债券收据”进行核对，无误后，编制借、贷方记帐凭证，“收据”作贷方凭证的附件。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
贷：金融债券资金 ××年金融债券户
2．其他债券
各专业银行代理发行开发银行的其他债券，应根据代理协议所规定的时间，将已代理发行的债券资金，划至开发银行，会计部门收妥资金后，编制借、贷方记帐凭证，以资金局提供的“发行其他债券收据”作贷方凭证的附件。
会计分录：
借：存放中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××户
贷：其他债券资金 ××年××债券户
二、还本付息的核算
1．金融债券
金融债券到期后，会计部门根据资金局提供的“还本付息清单”核对无误后，编制借贷方记帐凭证，“还本付息清单”作借方凭证附件。
会计分录：
借：金融债券资金 ××年金融债券户
借：应付利息 应付金融债券利息户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
2．其他债券
其他债券到期后，会计部门根据资金局提供的“还本付息清单”核对无误后，编制借贷方记帐凭证，“还本付息清单”作借方凭证的附件。
会计分录：
借：其他债券资金 ××年其他债券户
借：应付利息 应付其他债券利息户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
三、本行认购债券的核算
如本行自己认购债券，会计部门根据资金局提供的“认购通知单”编制借贷方记帐凭证，“认购通知单”作借方凭证的附件。
会计分录：
借：长期投资 债券投资户
贷：金融债券资金 ××年金融债券户
或：其他金融债券资金 ××年其他金融债券户
还本付息时，会计部门根据资金局提供的“还本付息清单”编制借贷方记帐凭证，“还本付息清单”作借方凭证的附件。
会计分录：
借：金融债券资金 ××年金融债券户
或：其他金融债券资金 ××年其他金融债券户
借：应付利息 应付债券利息户
贷：长期投资 债券投资户 （本金）
贷：投资收益 债券投资收益户 （利息）
第五章 金融机构往来的核算
一、与人民银行往来的核算
根据国家规定，国家开发银行必须在人民银行开立存款户，建立其资金关系，以保证所需资金的划拨。
1．将款项存入人民银行时，应根据有关交款凭证，填制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
贷：××科目 ××户
2．支付款项时，应填制人民银行的付款凭证并以此编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：××科目 ××户
贷：存放中央银行款项 存款户
3．缴存存款的核算
略……
4．向中央银行借款的核算
开发银行在年度信贷计划过程中，遇有资金不足，可根据计划和需要向中央银行申请临时性借款。借款时，按中央银行的有关规定填制借款凭证，并以此编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
贷：向中央银行借款 年度借款户
季节性借款户
日拆性借款户
归还借款时，填制存款户的付款凭证送交中央银行，并编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：向中央银行借款 年度借款户
季节性借款户
日拆性借款户
贷：存放中央银行款项 存款户
二、与同业往来的核算
同业往来是各专业银行之间为了便于日常结算而相互存入的资金。
1．开发银行存其他银行时
存入款项，应根据有关收帐通知，编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放建设银行款项 存款户
或：存放其他同业款项 存款户
贷：××科目 ××户
支付款项，根据有关的付款凭证，编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：××科目 ××户
贷：存放建设银行款项 存款户
或：存放其他同业款项 存款户
2．其他银行存开发银行时
存入资金时，会计部门根据有关交款凭证，编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：××科目 ××户
贷：同业存放款项 存款户
支付款项，根据有关的付款凭证，编制借贷记帐凭证。
会计分录：
借：同业存放款项 存款户
贷：××科目 ××户
三、拆借资金的核算：
1．拆入资金
会计部门应根据资金局提供的拆借合同或协议，待资金收妥后，编制借贷方记帐凭证，合同或协议作贷方凭证的附件。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
贷：同业拆入 ××行拆入资金户
或：金融性公司拆入 ××公司拆入资金户
归还拆入资金时，根据资金局的通知，签开还款凭证办理归还，并编制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：同业拆入 ××行拆入资金户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目
2．拆出资金的核算
会计部门根据资金局的拆借合同或协议，签开付款凭证，办理拆借，并编制借贷方记帐凭证，合同或协议作借方凭证的附件。
会计分录：
借：拆放同业 ××行拆放资金户
或：拆放金融性公司 ××公司拆放资金户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
收回拆借资金时，根据开户行提回的收帐通知，编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目
贷：拆放同业 ××行拆放资金户
第六章 利息的计算与核算
一、存款利息的核算
1．活期存款利息，按规定在每季计息日，应根据明细帐上的累计积数，算出应付利息，并填制“计算利息清单”一式三联，一联盖业务公章送单位作收帐通知，其余两联分别作借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：利息支出 单位存款利息支出户
贷：××科目 ××户
2．债券利息，按规定一年以上的金融债券和其他债券应按季预提利息，到期随本一次付清，预提时间为3、6、9、12月5日前。
金融债券利息＝金融债券本金×债券年利率／4
其他债券利息＝其他债券本金×年利率／4
根据预提的金额编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：利息支出 金融债券利息支出户
其他债券利息支出户
贷：应付利息 金融债券利息户
其他债券利息户
到期支付利息时，
会计分录：
借：应付利息 金融债券利息户
其他债券利息户
贷：××科目 ××户
或：存放中央银行款项 存款户
同业有关科目 ××户
二、贷款利息的核算：
按有关规定，开发银行的贷款利息实行按年计收和按季计收两种。
1．开行直接发放贷款的利息核算
（1）会计部门应根据实际贷款的金额，于3、6、9、12月20日按有关规定计算出贷款利息，填制“计算利息清单”一式三联，一联加盖业务公章送借款单位。如借款单位在开行有足够存款的，以另外两联“计算利息清单”分别代替借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：单位存款 ××单位存款户
贷：利息收入 贷款利息收入户
（2）借款单位通过其他行划入的贷款利息，会计部门收妥款项后，编制借贷方记帐凭证，以“计算利息清单”作贷方记帐凭证的附件。
会计分录：
借：存放建设同业款项 存款户
或：存放其他银行款项 存款户
贷：利息收入 贷款利息收入户
（3）借款单位无款支付利息，其欠交部分，按权责发生制原则应列“应收利息”科目，会计部门应根据“计算利息清单”编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：应收利息 ××单位利息户
贷：利息收入 贷款利息收入户
（4）借款单位无款支付利息，欠交部分属于逾期三年以上的贷款利息，按规定应列入“催收利息”科目，会计部门根据“计算利息清单”编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：催收贷款利息 催收贷款利息户
贷：待转营业收入 待转营业收入户
（5）单位归还应收利息时，会计部门应根据有关收帐通知，编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：同业有关科目 存款户
或：××科目 存款户
贷：应收利息 ××单位利息户
（6）借款单位归还催收贷款利息时，会计部门应根据有关收帐通知，编制借贷方记帐凭证。会计分录：
① 借：同业有关科目 存款户
或：××科目 存款户
贷：催收贷款利息 催收贷款利息户
② 借：待转营业收入 待转营业收入户
贷：利息收入 贷款利息收入户
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